西班牙 IRPF 2025 完整申报指南
适用情景： 瓦伦西亚税务居民 · 海外券商（IBKR）股票/期权 · 已婚有子 · 租房居住
版本说明（2026年6月）： 本指南依据 AEAT 官方 Manual Práctico Renta 2025、Ley 5/2025 及 Decreto-ley 1/2026（均已对2025纳税年度生效）整理。涉及瓦伦西亚减免的门槛数字已按最新法规核实。
目录
- 登录与初始化
- 主页面结构
- Declarante — 申报人信息
- Datos Económicos — 经济数据
- Deducciones — 扣减项
- 联合申报 vs 个人申报
- Resultado — 查看结果
- 提交申报
- 资本利得税率参考
- 关键 Casilla 速查表
- 常见问题与注意事项
一、登录与初始化
官方入口： https://sede.agenciatributaria.gob.es → Renta 2025
登录方式：
- Certificado digital（数字证书）
- DNI electrónico（电子身份证）
- Cl@ve PIN
- Número de referencia + NIF + 生日
登录后点击 “Borrador / Declaración” → “Servicio de tramitación del borrador/declaración (Renta WEB)”
进入后先点击 “Obtener datos fiscales” 下载系统预填数据，逐一核对后手动补充遗漏项目。
二、主页面结构
Renta Web 顶部五个标签页，按顺序填写：
| 标签页 | 内容 |
|---|---|
| Declarante | 个人信息、家庭状况、居住地 |
| Datos Económicos | 所有收入与扣除项 |
| Deducciones | 国家与自治区减免 |
| Resultado | 计算结果（应缴/应退） |
| Presentar | 提交申报 |
三、Declarante — 申报人信息
核实以下字段：
- Datos identificativos：NIE/NIF、姓名、地址
- Modalidad de tributación：个人（Individual）或联合（Conjunta）
- Comunidad Autónoma de residencia：2025年居住的自治区（影响自治区减免）
- Situación familiar：已婚（Casado/a），录入配偶 NIF/NIE
- Hijos：录入子女身份信息（NIE/NIF，出生日期）
- Residencia habitual：居住满183天确认为税务居民
联合申报初始化： 确认婚姻状态为 Casado/a 后，系统右上角会激活三个选项：Primer Declarante（你）、Cónyuge（配偶）、Declaración Conjunta（联合申报）。
四、Datos Económicos — 经济数据
4.1 Rendimientos del Trabajo（劳动收入）
如无雇佣关系此项由 AEAT 预填或为空。
| 关键字段 | Casilla |
|---|---|
| 工资总额（íntegros） | 0001 |
| 预扣税款（retenciones） | 0010 |
4.2 Rendimientos de Capital Mobiliario（金融资本收益）
路径： Datos Económicos → Rendimientos de capital mobiliario → A integrar en la base del ahorro
外国股息填法
- 进入 “Dividendos y participaciones” → Alta nueva percepción
- Importe íntegro（casilla 0029）：按 ECB 汇率换算的税前股息总额（EUR）
- Retención o ingreso a cuenta（casilla 0030）：西班牙方扣缴税款（通常为0，IBKR 未替西班牙预扣）
- 原产国扣税（如美国15% withholding tax）在 Deducciones → Doble imposición internacional（casilla 0588） 单独填入
券商闲置资金利息（Managed Securities Yield 等）
- 路径： Rendimientos de capital mobiliario → Intereses de cuentas y depósitos
- Casilla 0027：填入全年利息总额（IBKR 未预扣西班牙税，Retención 留空）
| 子项 | 关键 Casilla |
|---|---|
| 股息（外国，税前毛额） | 0029 |
| 券商闲置资金利息 | 0027 |
| 银行存款利息 | 0033 |
4.3 Rendimientos de Capital Inmobiliario（房产收入）
仅有西班牙出租房产时填写。
4.4 Rendimientos de Actividades Económicas（自营/自由职业收入）
无自营业务时跳过。
4.5 Ganancias y Pérdidas Patrimoniales（资本利得与亏损）⭐
路径： Datos Económicos → Ganancias y pérdidas patrimoniales
AEAT 不会自动同步 IBKR 数据，须手工录入 FIFO 脚本计算结果。
A. 股票买卖（Acciones cotizadas）
路径： → Rentas del ahorro → Ventas de bienes → Acciones negociadas en mercados oficiales
点击 Alta entidad emisora，逐股填入：
| 字段 | 内容 | Casilla |
|---|---|---|
| Denominación | 股票名称/Broker | — |
| Valor de transmisión | 卖出净价（扣手续费后） | 0328 |
| Valor de adquisición | 买入成本（FIFO，含买入手续费） | 0327 |
| Fecha adquisición / transmisión | 买入/卖出日期 | — |
| Retención | 扣缴税款（通常为0） | 0332 |
系统自动计算盈亏，计入储蓄税基（base imponible del ahorro）。
每个 Broker 或每种股票可分别录入，也可合并为一个 entidad（总盈利和总亏损分开填）。
B. 期权交易（Opciones / Derivados）
路径： → Otros elementos patrimoniales / Otros valores y participaciones（约 Casilla 1626 区块）
⚠️ 不要误填到"No derivadas de transmisión"（非传让类损益）中。
| 字段 | 内容 |
|---|---|
| Valor de transmisión | 平仓/到期获得的净现金流入 |
| Valor de adquisición | 开仓时支付的权利金+手续费；卖出开仓最后作废则填 0 |
C. 亏损递延（两个月规则）
依据 Art. 33.5 LIRPF：卖出亏损后 2个月内重新买入同一股票，该亏损不能当年抵扣，延至后续年度。
路径： Ganancias y pérdidas → Pérdidas patrimoniales pendientes de compensar（Casilla 0326–0340 区间）
4.6 Imputaciones de Rentas（收入归集）
包括自用房产推算收入（imputación inmobiliaria）等，适用时填写。
五、Deducciones — 扣减项
5.1 国家级减免（Estatales）
境外双重征税抵扣（关键！）
路径： Deducciones → Deducciones de la cuota → Deducción por doble imposición internacional → Por impuestos soportados en el extranjero
| 字段 | 内容 | Casilla |
|---|---|---|
| 境外已扣税额 | 原产国实际扣税换算 EUR | 0588 |
限制条件：
- 不超过该收入在西班牙适用税率产生的应纳税额
- 不超过双边协定上限（中美股票：通常15%）
- 若联合申报后储蓄税基为负，此格自动归零（西班牙未征税则无从抵扣，属正常现象）
| 减免项 | Casilla |
|---|---|
| 境外已缴税抵扣 | 0588 |
| 养老金供款 | 0462 |
| 节能改造 | 0461 |
5.2 瓦伦西亚自治区减免（Deducciones Autonómicas Comunitat Valenciana）
路径： Deducciones → Deducciones Autonómicas → Comunitat Valenciana
快捷方式： Renta Web 顶部搜索框输入
Valencia或autonómica可直接跳转。
① 房租减免（Arrendamiento o pago por la cesión en uso de la vivienda habitual）
Casilla 1095
适用于租房居住的主要住所，合同须签订于1998年4月23日之后且租期至少一年。
减免比例（三档）：
| 情况 | 比例 | 上限 |
|---|---|---|
| 一般情况 | 20% | €800 |
| 满足以下一项：年龄≤35岁、残障、暴力受害者 | 25% | €950 |
| 满足以下两项或以上 | 30% | €1,100 |
收入门槛（联合申报，Base liquidable general + Base liquidable del ahorro，casillas 0500+0510）：
| 合并应税基础 | 减免情况 |
|---|---|
| ≤ €44,000 | 满额 |
| €44,001–€47,000 | 递减 |
| > €47,000 | 失效 |
必填信息： 房东 NIF/DNI、全年实际支付租金总额、房屋地址。须存入 Anexo B.11。支付须通过银行转账等可追溯方式，不得现金支付。
股票大额亏损会压低储蓄税基，有助于维持在门槛以下。
② 医疗健康减免（Cantidades satisfechas en determinados gastos de salud）
Casilla 1959 — 2025年新增，适用纳税人本人、配偶及享有家庭最低扣除权利的子女/父母
减免比例：30%，各子项独立上限
| 费用类型 | 上限 |
|---|---|
| 牙科（非美容性治疗） | €150 |
| 视力（近视眼镜、隐形眼镜及护理液） | €100 |
| 心理/精神健康治疗 | €150 |
| 慢性复杂病、罕见病、获得性脑损伤、阿尔茨海默症护理 | €100（大家庭/单亲：€150） |
收入门槛（Decreto-ley 1/2026，2025年度已追溯生效）：
- 个人申报：Base liquidable ≤ €60,000（原 €32,000，已提高）
- 联合申报：Base liquidable ≤ €78,000（原 €48,000，已提高）
必要条件： 须有发票且通过银行卡/转账等电子方式支付；保险报销或社保已覆盖的部分不得计入。
③ 体育运动及健康活动减免（Gastos asociados a la práctica del deporte y actividades saludables）
Casilla 1960 — 适用纳税人本人、配偶及享有家庭最低扣除权利的子女/父母
减免比例： 一般 30%，上限 €150/人
可减免费用包括：健身房会员费（须提供含 NIF 的发票）、体育俱乐部/联合会费、运动训练课、营养师/理疗师/运动医学费用等。
收入门槛：
- 个人申报：≤ €60,000
- 联合申报：≤ €78,000
与医疗健康减免（casilla 1959）共用同一收入门槛，互相独立可叠加。
④ 音乐教育减免（Gastos vinculados al fomento y a la formación musicales）
2025年新增，适用于在公立或已获授权私立音乐学校/音乐学院的学费支出，上限 €150。须提供发票并以银行方式支付。
⑤ 学校教材费减免（Cantidades destinadas a la adquisición de material escolar）
Casilla 1106 — ⚠️ 注意：此项有严格资格限制，大多数双职工家庭不适用
硬性条件（三项须同时满足）：
- 学校类型：子女须就读于瓦伦西亚地区的**公立（público）或协议私立（privado concertado）**学校。纯私立学校（privado no concertado）不符合资格。
- 学段：小学（Educación Primaria）、初中义务教育（ESO）或特殊教育（Educación Especial）
- 就业状态：申请人本人须处于失业状态并在公共就业服务机构登记为求职者。夫妻同住时，另一方满足此条件亦可。夫妻双方只要有一人在职，则不符合资格。
减免金额：€110/符合条件子女
实质： 此项是针对失业家庭的定向补贴，与"教材费减免"的字面理解差距较大，请勿望文生义。
⑥ 出生/收养减免（Por nacimiento, adopción o acogimiento）
| 子女顺序 | 减免金额 |
|---|---|
| 第1个 | €600 |
| 第2个 | €750 |
| 第3个及以上 | €900 |
可在出生/收养当年及其后两年申请。收入门槛：联合申报 ≤ €47,000。
⑦ 其他可能适用的减免（简表）
| 减免项目 | 简述 |
|---|---|
| Celiaquía（乳糜泻） | €100/诊断人员，2025新增；门槛：联合 ≤ €45,000（使用 base imponible，非 liquidable） |
| Tratamientos de fertilidad | €100；Casilla 0806 |
| Vehículo eléctrico/bicicleta | 购买电动车或电动自行车，2025年前有效 |
六、联合申报 vs 个人申报
当年盈亏跨主体抵扣规则（重要）
依据 AEAT 官方条文（Art. 84 LIRPF）：
| 情形 | 可否跨主体对冲 | 法条依据 |
|---|---|---|
| 当年 A亏、B盈（联合申报） | ✅ 可以（直接合并） | Art. 84.3：rentas gravadas acumuladamente |
| 往年 A个人申报留下的历史亏损（联合申报） | ✅ 可以（特别授权） | Art. 84.5 |
| 往年联合申报残余亏损，日后改回个人申报 | ❌ 归还原持有人 | Art. 84.6 |
结论：
- 联合申报： 同年度所有家庭成员的股票/期权 gains/losses 在 ahorro 体系内净额化。A 亏 -10,000，B 盈 +3,000，合并税基 = -7,000，B 无需就当年盈利单独缴税。
- 个人申报： 不能跨人抵扣；A 的亏损留在 A，B 的盈利单独纳税。
建议验证： 在 Renta Web 输入实际数据后切换 Individual / Conjunta，观察 Base imponible del ahorro 与 saldo negativo pendiente 的变化来校准结果，以 Renta Web 实际生成的 casillas 为最终依据。
比较与提交步骤
- 全部数据录入完成后，点击 “Resumen de Declaraciones”
- 系统并排显示三列对比：
[Individual-Tú] [Individual-Cónyuge] [Conjunta]
Resultado (0670): -120€ +340€ -650€
- 方案一（分开）： 代数相加（-120 + 340 = 补缴 220€）
- 方案二（联合）： 直接看 Conjunta 列（-650€ 即退税 650€）
- 选择更有利方案后提交
联合申报额外优势：
- 额外 €4,400 基本减除（mínimo del contribuyente 固定 €5,550，不因人数倍增）
- 当年跨成员损益净额化
- 历史个人申报亏损可带入联合申报继续使用
- 房租减免、出生减免等门槛均为联合 ≤ €47,000，比两人分别申报各 ≤ €30,000 更宽松
七、Resultado — 查看结果
系统自动汇总：
| 税基 | 内容 |
|---|---|
| Base imponible general | 劳动、房产、经营收入 |
| Base imponible del ahorro | 股息、利息、资本利得 |
计算链：Cuota íntegra → Cuota líquida（扣减免税额）→ Cuota diferencial（最终结果）
| 结果 | 含义 |
|---|---|
| A ingresar（正数） | 需补缴税款 |
| A devolver（负数） | 税务局退款 |
八、提交申报
- 检查无误后点击 “Presentar declaración”
- 系统生成 NRC（Número de Referencia Completo） 作为缴税/退款凭证
- 保存 número de justificante（申报确认号），用于后续修正申报
- 同一申报期内发现错误可提交 autoliquidación rectificativa
缴款选项（A ingresar）：
- 一次性付清（6月30日前）
- 分两期：60% 今日 + 40% 于11月5日前（全程无利息）
- 申请延期：勾选 “aplazamiento”
退款（A devolver）：
- 填入西班牙银行 IBAN，尽早提交，通常48小时内启动退款
九、资本利得税率参考（2025年度）
储蓄税基（base del ahorro）适用累进税率：
| 区间 | 税率 |
|---|---|
| 0 – €6,000 | 19% |
| €6,001 – €50,000 | 21% |
| €50,001 – €200,000 | 23% |
| €200,001 – €300,000 | 27% |
| €300,001 以上 | 28% |
十、关键 Casilla 速查表
| 收入/减免类型 | 路径简述 | Casilla |
|---|---|---|
| 工资总额 | Rendimientos del trabajo | 0001 |
| 劳动收入预扣税 | Rendimientos del trabajo | 0010 |
| 外国股息（税前毛额） | Capital mobiliario → Dividendos | 0029 |
| 西班牙扣缴税（股息） | Capital mobiliario → Dividendos | 0030 |
| 券商闲置资金利息 | Capital mobiliario → Intereses | 0027 |
| 银行存款利息 | Capital mobiliario → Intereses | 0033 |
| 股票买入成本（FIFO） | Ganancias → Acciones cotizadas | 0327 |
| 股票卖出净价 | Ganancias → Acciones cotizadas | 0328 |
| 股票/期权扣缴税 | Ganancias → Acciones cotizadas | 0332 |
| 期权/其他金融资产 | Ganancias → Otros elementos | 1626区块 |
| 亏损递延（两月规则） | Ganancias → Pérdidas pendientes | 0326–0340 |
| 境外双重征税抵扣 | Deducciones → Doble imposición | 0588 |
| 瓦伦西亚房租减免 | Deducciones Autonómicas CV | 1095 |
| 瓦伦西亚医疗健康减免 | Deducciones Autonómicas CV | 1959 |
| 瓦伦西亚体育运动减免 | Deducciones Autonómicas CV | 1960 |
| 瓦伦西亚教材减免（仅失业者） | Deducciones Autonómicas CV | 1106 |
| 不育治疗 | Deducciones Autonómicas CV | 0806 |
| 申报最终结果 | Resultado | 0670 |
十一、常见问题与注意事项
IBKR 数据录入
- AEAT 不会自动同步海外券商数据，所有股票/期权/利息/股息须手动录入
- 建议使用 Python FIFO 脚本生成汇总表后对照填入
- 每笔期权建议保留明细备查，不建议仅录入净额
两月规则（Art. 33.5 LIRPF）
卖出亏损后 2个月内重新买入同一股票，该亏损当年不得抵扣，须延至后续年度。脚本应自动检测并标记此类交易。
瓦伦西亚减免的收入门槛差异
不同减免项目使用不同门槛指标，切勿混用：
| 减免项目 | 门槛指标 | 联合申报上限 |
|---|---|---|
| 房租、出生、教材（失业者） | Base liquidable (0500+0510) | €47,000 |
| 医疗健康、体育运动 | Base liquidable (0500+0510) | €78,000（Decreto-ley 1/2026，追溯至2025.1.1） |
| 乳糜泻 | Base imponible（非 liquidable） | €45,000 |
双重征税抵扣边界
- 美国股息：协定上限15%
- 若储蓄税基为负，casilla 0588 自动归零属正常（西班牙未征税则无从抵扣）
医疗/体育减免的支付要求
所有瓦伦西亚医疗健康和体育运动减免均要求：发票须注明具体服务内容，支付须通过银行卡、转账、支票或入账等电子方式，不接受现金支付。
修正申报
申报后发现错误，同一申报期内可提交 autoliquidación rectificativa，使用 número de justificante 关联原始申报。
最后更新：2026年6月 | 适用纳税年度：2025 | 参考法规：AEAT Manual Práctico Renta 2025、Ley 5/2025（DOGV 31-05-2025）、Decreto-ley 1/2026（GVA，追溯效力自2025.1.1）