西班牙 IRPF 2025 完整申报指南

**适用情景：**西班牙税务居民 · 海外券商（IBKR/GTJA/Galaxy）股票/期权 · 无劳动收入（收入全部为资本利得/股息/利息）· 已婚 · 租房居住（Valencia）
**版本说明（2026年6月 V6）：**V6新增：期权完整三层填报操作流程、结构性存款/挂钩股票产品的税务性质判断、教会捐款抵扣路径（casilla 0723）、联合申报结果模拟解读与房租减免联合/个人申报差异分析、SHORT期权零买入成本填报确认。

一、登录与初始化

官方入口： https://sede.agenciatributaria.gob.es → Renta 2025
登录方式： Certificado digital / DNI electrónico / Cl@ve PIN / Número de referencia + NIF + 生日

1.1 确认当前税务地址

登录后系统第一步强制确认住址，弹出"Situación del inmueble"选项。Valencia属于普通税务领土（territorio común），选择：

Inmueble, con referencia catastral, situado en territorio común

1.2 获取房产地籍编号（Referencia Catastral）

20位字母数字组合，获取方式：

• 合同上查： 通常标有"Referencia catastral"
• 官网查询： https://www.sedecatastro.gob.es → MI CATASTRO → Inmueble → 按地址搜索，免费公开查询

获取后将"Titularidad"选为Arrendatario（租户），录入房东NIF。

1.3 Renta Web新版界面（2025年度）

2025年度采用分页向导式界面（共约56页），不再是旧版五标签页：

1.4 Ver datos fiscales

境外券商（IB/GTJA/Galaxy）数据税局完全没有，所有收入字段需全部手动录入。只显示DATOS IDENTIFICATIVOS和DOMICILIO FISCAL属于正常情况，直接关闭开始填报。

二、填报章节总览

建议填报顺序：

1. Declarante y cónyuge
2. Bienes inmuebles（登记住所）
3. Rendimientos del capital mobiliario（利息+股息）
4. Acciones cotizadas（股票盈亏）
5. Acciones no cotizadas/otros → Clave 4（期权盈亏）
6. Compensaciones saldos negativos（亏损结转）
7. Doble imposición internacional 0588（境外扣税）
8. Deducciones autonómicas Valencia 1095（房租减免）
9. Donativos 0723（捐款，如适用）
10. Cuenta corriente（IBAN）
11. Validar → Resumen对比 → Presentar

三、Declarante — 申报人信息

• Comunidad Autónoma： Comunitat Valenciana
• Situación familiar： CASADO/A
• Descendientes： 按实际录入
• “Si desea que el programa solamente calcule la declaración individual”： 不要勾选，否则无法对比联合申报
• Mínimo personal y familiar： 系统自动计算；无劳动收入时对储蓄税基无影响

四、Rendimientos del Capital Mobiliario（金融资本收益）

4.1 利息 — Casilla 0033

境外券商（IB）利息、Wise cashback等境外利息均填0033（0027仅限西班牙境内机构）。

Wise Cashback： 被比利时认定为利息（扣30%预提税），填0033。境外扣税在0588处理，可抵扣上限=毛额×19%，超出部分永久损失。

4.2 股息 — Casilla 0029

境外已扣预提税统一在0588处理，不填在此处。

4.3 结构性存款/挂钩股票产品

银行发行、挂钩股票收益（有敲入敲出价）的结构性产品：

• 每月固定利息部分 → 性质为利息，填0033，不能用股票亏损直接对冲（只能走25%上限通道）
• 到期敲出（提前终止，拿回本金+额外收益） → 通常仍是利息，填0033
• 到期敲入（股价跌破敲入价，转换为股票） → 转换时按股票取得成本计，后续卖出才产生资本利得/亏损，届时可与亏损对冲

五、Ganancias y Pérdidas Patrimoniales（资本利得与亏损）

5.1 股票买卖 — Acciones cotizadas

Entidad Emisora填法： 填券商名称（如INTERACTIVE BROKERS (IBKR)），不是股票代码。

必须分两行填报：

• GANANCIAS行： 所有盈利股票的买入成本、卖出收入各自加总
• PÉRDIDAS行： 所有亏损股票的买入成本、卖出收入各自加总

⚠️ 盈利和亏损不能轧差填一行，税局需要看到亏损行核查两月规则。

"¿Desea copiar en la declaración de su cónyuge los mismos datos?" → 选No

5.2 期权交易 — 完整三层填报流程

入口路径： Ganancias y pérdidas → Acciones no cotizadas, licencia de taxi, otros bienes o derechos

第一层：元素类型选择

第二层：点击1631/1632进入交易明细

SHORT期权日期方向：

• Transmisión（收钱端）= 卖开日
• Adquisición（花钱端）= 平仓/到期日

第三层：金额展开填写

点击"Valor de transmisión"：

点击"Valor de adquisición"：

SHORT期权全部到期归零时：

• Valor de transmisión = 收到的权利金合计EUR
• Valor de adquisición = €0（到期无需买回，成本为零）
• 这是完全正确的填法，系统显示盈利=全部权利金

留空项：

• Operaciones a plazo → 不勾
• 年金豁免（65岁+）→ 留空
• DT 9ª减免（1994年前取得资产）→ 留空
• 两月规则亏损递延 → 仅亏损行且触发时才勾

同样按盈/亏两行分别录入：

• IBKR - OPCIONES GANANCIAS
• IBKR - OPCIONES PÉRDIDAS

5.3 两月规则（Art. 33.5 LIRPF）

卖出亏损后前后各2个月内重新买入同质证券，该亏损当年不得抵扣，递延登记在： Compensaciones en bases imponibles de saldos negativos de años anteriores

六、Deducciones — 扣减项

6.1 境外双重征税抵扣 — Casilla 0588

路径： Deducciones → Por doble imposición internacional → Rentas incluidas en la base del ahorro

页面在"base del ahorro"子项下有两个收入行，共用一个"Impuesto satisfecho en el extranjero"字段：

抵扣上限（LIRPF第80条）： 可抵扣金额 = min（境外实际扣税，该收入×西班牙适用税率）

base general部分留空（无劳动收入）。

6.2 Valencia房租减免 — Casilla 1095

收入门槛： Base liquidable del ahorro ≤ €30,000（个人）/ ≤ €47,000（联合）

减免额度： 已缴租金×20%，上限€800

填报路径： 从主表1095直接进入 → 展开子表单填写

子表单字段：

系统自动计算1128/1129/1130（黄色只读），减免额带入主表1095。

合同仅一人名字时的合规边界

共同居住、共同付款均不能替代合同主体身份。配偶不能申报此减免，无论个人申报还是联合申报。

6.3 天主教会及社会公益分配

• Asignación Iglesia Católica： 按需勾选（0.7%进入天主教会）
• Asignación fines de interés social： 可勾选（0.7%进入公益组织）

两项均不增加税额，从应缴税款中划拨。

6.4 教会捐款抵扣 — Casilla 0723

路径： Deducciones generales → Por donativos y aportaciones a partidos políticos → H — Donativos a entidades reguladas en la Ley 49/2002（casilla 0723）

前提条件：

• 受捐教会须在西班牙内政部合规登记为宗教实体，并适用Ley 49/2002
• 需保存教会出具的捐款收据（注明捐款人NIF、金额、日期、实体NIF），审计时备查

抵扣比例：

• 前€250：80%
• 超出€250部分：40%
• 系统自动计算，无需手填抵扣额

如教会未适用Ley 49/2002： 填J — casilla 0724（基础抵扣率25%）

捐款限额： H+J+M合计不超过base liquidable合计的10%

七、联合申报 vs 个人申报决策

7.1 无劳动收入时的基本逻辑

收入全部为资本利得/股息/利息，适用固定阶梯税率（19%-28%），该税率不受申报方式影响。纯投资收入情况下，联合与个人申报税额相同。

打破平衡的两个因素：

1. A有大额亏损，B有盈利 → 联合申报可直接对冲，大幅节税
2. 房租减免收入门槛 → B的base超€30,000时个人申报无法享受，联合申报合并base若≤€47,000可激活

7.2 联合申报跨主体亏损对冲机制

联合申报时，A和B的数字合并填入同一组casilla，系统在同一个储蓄税基池里计算：

示例：
A股票亏损 = -€200,000
B股票盈利 = +€30,000，期权盈利 = +€31,000
利息股息合计 = €39,000

资产转让池：-€200,000 + €30,000 + €31,000 = -€139,000（净亏损）
净亏损可抵扣利息25%上限：€39,000 × 25% = €9,750
Base del ahorro = €39,000 - €9,750 = €29,250
剩余未用亏损约€129,250结转后4年

A的亏损完全吃掉了B的全部资本利得，B无需为盈利缴税。

唯一刚性边界： 储蓄税基亏损不能跨池抵扣劳动收入（Base General）。

亏损结转归属： 若次年改回个人申报，结转亏损按原始产生账户的NIE归属，B无法带走A的亏损。

7.3 联合申报结果解读（Resumen对比页）

三列顺序：联合申报 / B个人申报 / A个人申报（注意识别，顺序因人而异）

结果页关键数字：

• Base imponible del ahorro：两池对冲后的应税储蓄税基
• Reducción por tributación conjunta（€3,400）：联合申报专属扣减（仅在Base General有效时有意义）
• Suma de deducciones autonómicas：房租减免额，核实是否正确激活
• Cuota diferencial：最终结果（正数=补缴，负数=退税）

MAS FAVORABLE标记：系统自动标出最优方案，点对应的Presentar declaración提交。

7.4 资本利得税率（2025年度）

八、申报义务相关

8.1 国内老人（父母）是否需要填报

ascendiente减免条件：必须与申报人同住至少183天。 常住中国的老人不满足条件，且无西班牙NIF，不需要也不能填报。

8.2 Hijo que forma parte de la unidad familiar

有未成年子女填Sí，否则填No。

九、提交与缴税

9.1 关键时间节点

9.2 缴税方式

方式一：Domiciliación bancaria（推荐）

• 填入西班牙银行IBAN，6月30日自动扣款
• 前提：6月25日前提交申报

方式二：自行转账

• 提交后系统生成NRC缴款码，6月30日前网银/柜台缴款

方式三：分两期

• 第一期60%随申报缴清，第二期40%在11月5日前缴纳
• 全程0利息

提交步骤（Presentar declaración页面）：

1. 选 Declaración conjunta（如联合申报更优）
2. 选缴税方式（No fraccionado / Pago fraccionado）
3. 填入西班牙银行IBAN
4. 确认提交，系统生成NRC

9.3 退税

填入西班牙银行IBAN，法定退款截止次年12月31日。涉及境外券商和自治区减免，人工审计概率较大，系统显示"Su declaración está siendo comprobada"属正常排队。

9.4 修正申报

提交后发现错误：登录系统 → Modificar declaración Renta 2025 ya presentada → 使用确认号提交修正申报（Autoliquidación rectificativa）覆盖。

十、常用Casilla速查表

最后修订更新：2026年6月 V6 | 适用纳税年度：2025
权威数据源：AEAT Manual Práctico Renta 2025 · Ley 35/2006 IRPF (Art. 33, 35, 37, 49, 80, 84) · Ley 49/2002 · Decreto-ley 1/2026 GVA · DGT V2172-21